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叫人怎能不懷疑

2002-11-29 16:40 《證券時報》·李映宏 【 】【打印】【我要糾錯
  其實,銀廣夏只不過是繼瓊民源、大慶聯誼、成都紅光、鄭州百文、黎明股份……等等造假案之后,又一個浮出水面的上市公司重大造假案。“適應”了這層出不窮的案件之后,投資者除了無處發泄的憤怒之外,留下的大抵只是無奈——因為,到目前為止,人們還沒有看到過一家因造假而受到過真正嚴肅處理的造假公司,更沒有看到過一個因造假而受到過刑事或者至少是民事訴訟的相關個人。
  
  所以,至少從造假的收益與成本的對比而言,上市公司、中介機構以及其他相關利益集團,是有理由選擇造假的。如果說黎明股份和銀廣夏之流的造假手段十分高明的話,那么,有的公司的造假手段就可能太過拙劣、或者可以說是肆無忌憚的了。筆者曾經閱讀過一家上市公司的報告,從報告來看,這家公司真的非常優秀:20多億元的主營業務銷售收入、40%多的毛利率、接近30%的凈資產利潤率、數以億計的經營性現金凈流入……但是,該公司可能至少有兩個地方露出了馬腳:其一是這家公司20多億元的銷售收入,居然只有不過1000余萬元的應收帳款,二是這家公司所處的絕對只是低利潤率的傳統行業。類似這家上市公司的財務報告,你會相信嗎?至少筆者是不敢輕易相信的。可是,就有會計師相信和認可,因為他們已經給這家上市公司的報表出具了無保留審計意見報告。
  
  有一位執業資深會計師曾經在一個非正式場合忠告筆者說,不少看上去業績優秀的上市公司,不妨懷疑它的財務報告——大膽懷疑,小心驗證,是目前市場條件下投資者面對上市公司報告所應該具備的基本態度。可以說,是一種自我保護的法寶。
  
  這種態度仿佛是必要的。因為目前體制下的會計師事務所等中介機構,相當一部分是不具備公信力的——首先,會計師事務所是受聘于上市公司的董事會的,對公司董事會負責;但是,在一股獨大、甚至是一人獨大的上市公司治理結構下,董事會與公司的經營班子的利益是一致的,經營班子的利益等同于董事會的利益,就等于自己聘請別人來監督自己、評價自己,這種監督的可信度和評價的公允性,自然是要打些折扣的;其次,正如上文所提到的,還沒有一例造假案的當事人受到過法律的嚴厲制裁,在巨大的示范效應的引導下,不斷有人敢于在巨額利益的引誘下挺而走險。
  
  雖然,我們的從業人員中有很多具有良知者,但是,一個公正的鑒證體系和信用環境的建立,僅僅靠良知是絕對不夠的——制度的完善才是恢復信用的根本。因此,在目前條件下,我們真的不知道該相信誰,太多的類似銀廣夏這樣的案件教會了我們懷疑的精神,盡管我們本來愿意去相信。
  
  我們該相信誰?——這樣的感嘆的背后,并非是筆者對市場信用信心的喪失,亦非不可知論在作怪。筆者認為問題絕對只是發展中的問題,因為據筆者的了解,歐美發達市場的早期,也存在著類似于我們目前的問題,甚至有過之而無不及,馬克思所說的資本家為了百分之多少的利潤就敢于冒殺頭的危險,也有這種成分在里邊。
  
  銀廣夏等公司出現了,而且還不止一家;隨著時間的推移,也很可能會有類似公司繼續浮出水面。這一切都并不重要,重要的是,我們已經交了學費,并已經意識到了問題的存在。認識問題是解決問題的第一步。我們已有了懲治種種造假的法律、法規,我們更愿意看到各方面嚴格執行這些法律、法規。我們期待著市場信用真正建立起來,使我們不再懷疑。
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